Page 101 - Журнал "МеталлЛайф" № 12 / II ПОЛУГОДИЕ

98 Кабинет руководителя Кабинет руководителя 99

Для статуса налогового резидента РФ необходимо за пред- Нужно ли платить налоги
шествующий год более 183 дней находиться на территории за границей
РФ. Налоговый агент (предприятие или ИП, выплачиваю-
щее доход) на момент каждой выплаты дохода определяет При заключении договора с руководителем, живущим за
статус физического лица и применяет соответствующую границей, нужно внимательно читать соглашение об из-
ставку НДФЛ. Окончательный статус определяется по ито- бежании двойного налогообложения, заключённое между
гам года. Россией и страной его проживания.

Излишне удержанный налог в связи с изменением статуса Если в таком соглашении предусмотрено, что место управ-
нерезидент / резидент физическое лицо может вернуть, об- ления — это постоянное представительство (постоянное
ратившись в ФНС. И наоборот, если статус меняется с ре- учреждение) компании, и тогда при управлении россий-
зидента на нерезидента по итогам года, придётся доплатить ской компанией руководителем, живущим в другой стране,
НДФЛ за те периоды, когда налог был удержан налоговым с части прибыли такой компании надо платить налог в этой
агентом по ставкам для налоговых резидентов РФ. стране.

Изменения в налогообложении Например, руководитель живёт в Турции и осуществля-
доходов дистанционных ет управление компанией, подписывает электронные
работников с 2024 года платёжные документы цифровой подписью. Турция —
это место управления организацией. По соглашению об
С 1 января 2024 года порядок налогообложения доходов избежании двойного налогообложения с Турцией, такое ме-
дистанционных работников меняется. Федеральный закон сто считается постоянным представительством компа-
от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ вносит изменения в Налоговый нии, значит, она должна платить в Турции налог с части
кодекс РФ. Для дистанционного сотрудника при выполне- прибыли.
нии трудовых функций из-за рубежа зарплата, полученная
от российской компании, будет считаться доходом, полу- Также надо понимать, налоговым резидентом какого го-
ченным в России. Работодатель должен будет уплачивать за сударства является руководитель. В большинстве юрис-
него НДФЛ 13% / 15%, независимо от статуса резидента / дикций физические лица — налоговые резиденты должны
нерезидента. платить налог с «мирового дохода». При этом в случае, если
у юрисдикции есть соглашение об избежании двойного на-
логообложения с Россией, скорее всего получится зачесть
Руководителей эти изменения не коснутся. Директор, не яв-
Как платить налоги ляющийся резидентом РФ, будет платить тот же НДФЛ 30%. налог, удержанный в РФ в счёт налога, подлежащего уплате
в такой юрисдикции.

с зарплаты руководителя, Лайфхак. Резюме
Для руководителей, живущих за границей, зарплата от рос-
Заключаем с руководителем, живущим за гра-
ницей, обычный, а не дистанционный трудовой сийской компании — это доход, полученный в России. Ру-
живущего за рубежом договор. Если директор является единоличным 13% / 15%, нерезиденты — 30%.
ководители-налоговые резиденты РФ платят с него НДФЛ
исполнительным органом компании, то с его
местонахождением связывают местонахождение
юрлица. Но сколько времени он должен проводить Если директор управляет компанией из-за рубежа, нужно
внимательно изучить соглашение об избежании двойного
Чтобы разобраться, как платить налоги с зарплаты, получаемой за рубежом от по месту регистрации компании — каждый день налогообложения с этой страной. Возможно, налоги при-
с 9 до 18 ч. или появляться раз в три месяца, —
российской компании, нужно определить статус физического лица как налогового в законодательстве не установлено. Соответ- дётся платить не только в России, но и в месте управления.
сультацию наших экспертов.
резидента / нерезидента и позицию в компании — сотрудник или руководитель. ственно, если компания зарегистрирована в
России, руководитель может жить за границей и
появляться в офисе, допустим, три месяца в году.
А вот если заключить с руководителем дистан- Эксперт статьи
Для сотрудников, живущих за границей, зарплата считает- если руководитель является налоговым резидентом РФ, то ционный трудовой договор, в котором будет
ся доходом, полученным за пределами России. Если сотруд- он платит НДФЛ 13% / 15%. С того момента, как руково- написано, что он работает из-за границы, то Виктор Иваницкий
ник — налоговый резидент РФ, он в конце года сам платит дитель теряет статус налогового резидента РФ, он платит ФНС может внести в ЕГРЮЛ отметку о недо- Магистр права, аудитор к. э. н.
налог. Если сотрудник — налоговый нерезидент, то в России НДФЛ 30%. стоверности сведений о юридическом адресе орга-
он налог не платит. низаций, потому что юридический адрес исходя
Налоговое резидентство из гражданского законодательства — это место
Для руководителей зарплата от российской компании — Налоговое резидентство не зависит от гражданства. При нахождения постоянно действующего исполни- АКГ Капитал — консалтинговая
это доход, полученный в России (при этом не важно где этом не стоит путать статус резидента для целей налогового тельного органа. компания, специализирующаяся
живет руководитель — в России или за границей — и от- законодательства и для целей законодательства о валютном на управлении финансами
куда осуществляет трудовые функции). Соответственно, регулировании и валютном контроле.

№ 12_2023 www.metall.life № 12_2023