Page 104 - Журнал "МеталлЛайф" №2/II полугодие 2018 г.

102 103
КАБИНЕТ РУКОВОДИТЕЛЯ | Рубрика ЭФФЕКТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ КАБИНЕТ РУКОВОДИТЕЛЯ | Рубрика ДЕ-ЮРЕ

КАК РАССЧИТАТЬ

НАЛОГОВУЮ НАГРУЗКУ

И ЗАЧЕМ ЕЁ КОНТРОЛИРОВАТЬ?
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КООПЕРАТИВ –

«ПАНАЦЕЯ» ДЛЯ ЭКОНОМИИ

Налоговая нагрузка – это один из по- ДЛЯ ЧЕГО НУЖНО Нагрузка = Сумма налога на прибыль /
казателей, от которых зависит риск ЗНАТЬ НАЛОГОВУЮ (Доходов от основной + Доход от вне- СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИЛИ НЕТ?
проведения выездной налоговой про- реализационной деятельности)
верки. НАГРУЗКУ? Считается, что для производственных
Если Ваша налоговая нагрузка значи- организаций она не должна быть ниже
тельно ниже среднеотраслевой - у вас Этот показатель используется для пла- 3%, для торговых – не ниже 1%; Сам по себе производственный коо- участию не облагается страховыми
высокий риск назначения выездной нирования и прогнозирования ситуа- По налогу на Добавленную стоимость: ператив связан с некоторыми неопре- взносами (Постановление Седьмого
налоговой проверки. ции в экономике, на уровне государ- Инспекторы считают процент возме- деленностями, не говоря об управ- арбитражного апелляционного суда
ства или региона. Речь идёт о работе щения ляемости. Однозначно не облагается от 15.09.2016 N 07АП-7969/2016). В
ЧТО ТАКОЕ Минфина России и его подразделений. страховыми взносам распределение данном судебном акте (ПК Рестора-
НАЛОГОВАЯ Также за налоговой нагрузкой следят в Сумма НДС, предъявленного к вычету прибыли производственного коопера- тор) распределение по иному участию
/ Сумму НДС, предъявленного к уплате
тива пропорционально паям.
производилось в соответствии с уча-
УФНС и ИФНС, планируя на основа-
НАГРУЗКА? нии полученных данных график вы- стием членов кооператива в органи-
ездных налоговых проверок. Доля вычетов по НДС не должна пре- зации массовых культурно-развлека-
Это отношение суммы начисленных Для налогоплательщика наибольший вышать 89% от общей суммы налога. РЕШЕНИЕ СУДОВ тельных мероприятий, в оформлении
налогов к выручке, показанной в бух- интерес представляет именно влияние ПО ЭТОМУ витрин, холлов, обеденных залов и пр.,
галтерской отчетности. Чтобы посчи- налоговой нагрузки на вероятность По страховым взносам: в оформлении прилегающих террито-
тать налоговую нагрузку за 2017 год по того, что в организацию нагрянут ин- ВОПРОСУ: рий и др. Как мы видим, грань между
компании, находящейся на обычной спекторы с проверкой. В приказе ММ- Сумма Исчисленных Страховых Взно- трудовым и иным участием весьма
системе налогообложения необходимо 3-06/333@ ФНС прямо рекомендует сов / Выручку от реализации • определении Верховного Суда расплывчата. Какое иное участие (не
сложить: налогоплательщикам следить за ука- РФ от 10.02.2015 N 306-КГ14-2338 по являющееся трудовым) может быть в
• Налог на прибыль к уплате, по занным показателем и поддерживать с 2017 года данные по среднеотрасле- делу N А65-23251/2013; производственном кооперативе, кото-
декларации за 2017 год + его на среднем для отрасли значении. вым значениями на этому показателю • Решение Арбитражного суда рый, например, кладет кирпич, пред-
• Сумму Налога на Добавлен- В этом случае вероятность проверки также публикуются на сайте налоговой. Республики Татарстан по этому же положить сложно.
ную Стоимость, исчисленную к уплате будет минимальной. делу от 24.04.2015 года;
по 4 кварталам 2017 года + КАК ОПРЕДЕЛИТЬ • Постановлением Арбитраж- Кроме того, в любом производствен-
• Сумму НДФЛ, удержанного КАКИЕ ЕЩЕ ного суда Поволжского округа от ном кооперативе есть дополнительные
при выплате заработной платы + НЕОБХОДИМЫЙ 08.10.2015 N Ф06-11236/2013, Ф06- “налоговые затраты” – налог на УСН
• Налог на имущество, по де- ВАРИАНТЫ УРОВЕНЬ 1735/2015 по делу N А65-23251/2013. (при базе доходы 6%, который может
кларации за 2017 год НАЛОГОВОЙ • Но пропорционально паям быть снижен до 3% на сумму страхо-
Полученную сумму налогов надо раз- НАЛОГОВОЙ можно распределять не более, чем 50% вых взносов или 5 – 15% при базе до-
делить на сумму выручки, показанную НАГРУЗКИ НАГРУЗКИ? прибыли (абз. 2. п.2. статьи 12. Феде- ходы – расходы, а распределение при-
в бухгалтерской отчетности, сданной в БЫВАЮТ? рального закона от 08.05.1996 N 41- были, как Вы понимаете, в расходы не
налоговую «Отчет о прибылях и убыт- На сайте nalog.ru в разделе «налогоо- ФЗ). поставить). Как показывает практика,
ках». Налоговая служба отдельно рассчи- бложение в РФ», «контрольная работа» при внедрении производственных коо-
Если компания использует специаль- тывает налоговую нагрузку по Налогу ежегодно выкладывают среднеотрасле- Еще можно распределять прибыль по перативов налоговая экономия состав-
ные режимы налогообложения, то в на прибыль, и процент возмещения по вые значения по показателям Налого- трудовому и по иному участию. Но, ляет 30%, в исключительных случаях
расчете участвуют единые налоги по НДС. вая Нагрузка, Рентабельность продан- распределение прибыли по трудовому 50% и более по сравнению с ситуацией
таким режимам. По Налогу на Прибыль: ных товаров, Рентабельность Активов. участию облагается страховыми взно- просто начислить зарплату и налоги на
Эти цифры можно использовать в том сами (это следует из уже приведенных предприятии.
числе и для оценки эффективности судебных актов).
Аутсорсинговый центр для действу- деятельности своего предприятия по Но производственные кооперативы,
ющего бизнеса «Основа Капитал» сравнению со среднеотраслевыми зна- Есть единичный судебный акт, что как правило, привносят риск нео-
www. osnova.capital чениями. распределение прибыли по иному боснованной налоговой выгоды при

№ 2_2018 г. www.metall.life № 2_2018 г.